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| 《經濟日報》每週三 兩岸財務長版“大陸 • 現場 • 對策” |
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內控內稽 防經濟犯罪 |
2007年9月5日 |
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| 對分支機構或子公司來說，台灣地小好管，大陸不只地大難管，省市間還存在法律或稅務等實務落差。很多台商以在台灣管理一家公司的經驗，去大陸管理好幾家跨省市的公司主體時，衍生出鞭長莫及的法律風險，特別是經濟犯罪一類的問題，常是出了事後，總公司才知道嚴重性。 |
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| 管理不當或員工個人行為所造成的經濟犯罪，會拖累公司掉入「單位犯罪」或台籍主管「個人犯罪」的法律泥淖中。 |
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| 實務中常見的經濟犯罪包含貪汙、受賄、虛假出資、抽逃註冊資本、提供虛假財務報表、銷毀隱匿財務資料、非法經營同類業務(在外開設相同行業公司，再與工作單位往來，謀取個人利益)、為親友非法謀利等。 |
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| 經濟犯罪大都是台商自己財務管理不當或內控內稽不嚴造成，如果台商的總公司在台灣，或在大陸設有多家跨省市的法人主體，如何強化企業內控內稽，提高財務中控執行力度，是防止台商被牽連經濟犯罪的唯一方法。 |
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| 1、授權管理 |
| 台商要先明確內部授權機制，要以請款金額來落實不同層級不同權限的要求。舉例來說，商業賄賂的單位犯罪認定金額為人民幣20萬元，換句話說，20萬元便是權限上非常重要的界線。 |
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| 很多經濟犯罪都是因財務上過度授權，不將法律風險放在首要考量位置，導致最後失控局面。只要嚴格執行內部權限規定，不管是暫支或動用特定金額資金，必須經一定程序及特定層級核准後及才能支付，必會讓經濟犯罪機率減少。 |
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| 2、帳戶管理 |
| 將分支機構的銀行帳戶以收入帳戶(只進不出)和費用帳戶(只出不進)區分管理，也就是業務收入是一個帳戶，分支機構收到業務進帳後，100%都匯往總部帳戶或只有總部才能動用收入帳戶中的資金；同時，分支機構所需的日常開支，統一由總部視預算情況撥款，有特別支出需要，再申請專款專用，帳戶區分管理會有助於授權管理的進一步落實。 |
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| 3、ERP |
| 成功推動ERP的前提是公司財務制度都已落實，尤其是在倉庫、採購、銷售、成本、會計制度、報表體系等方面，都已按照制度規定做好每個步驟後，再輔以ERP的電腦系統管理，會大大降低人為疏失及人謀不贓的機會。台商在大陸擁有多家公司時，有效的ERP系統是執行內控內稽不可或缺的關鍵。 |
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| 兩岸法律存在極大落差，派駐大陸的台籍主管，常習慣以台灣思維去理解大陸法律，就像之前專欄所分析，單是商業賄賂，兩岸就有截然不同的認知。很多台籍主管在大陸明明是為了公司好，想為公司拓展業務或爭取效益，最後卻害了公司，這都是對大陸法律的基本理解不足。完善的內控內稽，還需要正確法律意識與法律風險概念，才能降低在大陸的經濟犯罪風險。 |
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(本文發自北京，網址 www.myChinaBusiness.com)【2007-9-5/經濟日報/A6版/兩岸財務長】 |
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