國家稅務總局剛公布2010年9號文「研發機構採購國產設備退稅管理辦法」，明確符合規定研發機構採購國產設備，自2009年7月1日起至2010年12月31日實行全額退還增值稅政策。

一、可申請退稅的外資研發機構標準
2009年9月30日前設立的外資研發中心，如新設立時間不足兩年，屬於獨立法人，其投資總額不低於500萬美元，屬於公司內設部門或分公司，其研發總投入不低於500萬美元，如設立時間在兩年及兩年以上，企業研發經費年支出額不低於1000萬元；專職研究與試驗發展人員不低於90人；設立以來累計購置的設備原值不低於1000萬元。

2009年10月1日及其之後設立的外資研發中心，若屬於獨立法人，其投資總額不低於800萬美元，屬於公司內設部門或分公司的，其研發總投入不低於800萬美元；專職研究與試驗發展人員不低於150人；設立以來累計購置設備原值不低於2000萬元。

二、退稅國產設備範圍
依據2009年財政部、海關總署、國家稅務總局頒發115號文「關於研發機構採購設備稅收政策的通知」，採購國產設備退稅的設備範圍主要包括樣品製備設備和裝置，包括培養設備、微量取樣設備、特殊照相和攝影設備、特種資料記錄設備及材料、特殊電子零件等。

三、應注意的稅收事項
享受採購國產設備退稅的研發機構，應先向主管退稅稅務機關申請辦理採購國產設備退稅認定手續，而且研發機構購進國產設備所取得的增值稅專用發票，應在規定的認證期限內辦理認證，2009年12月31日前開具的增值稅專用發票認證期限為90日，2010年1月1日後開具的增值稅專用發票認證期限為180日。

同時，研發機構應自購買國產設備取得增值稅專用發票開票之日起180日內，向其主管退稅稅務機關報送「研發機構採購國產設備退稅申報審核審批表」及電子資料，以申請退稅，並且附送採購國產設備合同、增值稅專用發票抵扣聯、付款憑證，以及稅務機關要求提供的其他資料。

其次，採購國產設備的應退稅額，是按照增值稅專用發票上註明的稅額確定的。如果外資研發中心未全額支付設備貨款，則按已付款比例和增值稅專用發票上註明的稅額來確定應退稅款；凡未付款部分的相應稅款，須等企業實際支付貨款後再予以退稅。

至於已享受退稅的國產設備，增值稅發票被稅務機關加蓋「已申報退稅」章，就不能再作為進項稅額抵扣憑證。企業對已退稅的發票，應注意做好留存備案。

再者，國產設備須由稅務機關監管五年，若研發機構將已退稅的設備轉讓、贈送或者出租、再投資者，應按以下公式向稅務機關補繳已退稅款：

應補稅款＝增值稅專用發票上註明的金額×（設備折餘價值÷設備原值）×適用增值稅稅率。
設備折餘價值＝設備原值－累計已提折舊，設備原值和已提折舊按企業會計核算資料計算。

最後，研發機構若以假冒採購國產設備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構採購國產設備業務 、提供虛假退稅申報資料等手段，騙取國產設備退稅款的，除由稅務機關追繳騙取退稅款，並處騙取稅款一倍以上、五倍以下的罰款；且依法追究刑事責任。

要提醒的是，自2009年1月1日起，依新增值稅規定，企業購入符合條件固定資產進項稅額可以進行抵扣，所以研發機構採購國產設備進項稅是選擇直接抵扣還是退稅，應從資金的時間價值上進行考慮。