股權激勵個人所得稅分析
台商在大陸執行股權激勵前，應先考慮納稅和稅務規劃問題。
大陸股權激勵方式有股票期權、限制性股票、股票增值權和股權獎勵四種，要注意的是股權激勵方式不同，個人所得稅的納稅義務發生時間及計算方法也不同。由於在大陸的台籍員工可能是居民納稅人或非居民納稅人，自然納稅的計算方法也不相同。
一、納稅義務發生時間及應納稅所得額
財稅〔2005〕35號文規定，股票期權的納稅義務發生時間為行權日。對可公開交易的股票期權，在授權時就約定可以轉讓，屬於在授權時員工已實際取得確定價值的財產，納稅義務發生時間為授權日，其應納稅所得額＝（行權股票的每股市場價－每股施權價）×股票數量。
國稅函〔2009〕461號文規定，限制性股票納稅義務發生時間為解禁日。其應納稅所得額＝（股票登記日股票市價＋本批次解禁股票當日市價）／2×本批次解禁股票份數－被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數／被激勵對象獲取的限制性股票總份數）；股票增值權的納稅義務發生時間為兌現日，其應納稅所得額＝（行權日股票價格－授權日股票價格）×行權股票份數。至於股權獎勵的納稅義務時間，以取得股權獎勵日為準，其計稅價格參照獲得股權時的公平市場價格來確定。
對於公平市場價格，上市公司股票按取得股票當日或上一個交易日的收盤價確定，如果是非上市公司股票（權），通常參照取得股票（權）的上年末淨資產確定。
二、應納稅額計算方法
財稅〔2005〕35號、財稅〔2009〕5號、財稅〔2018〕164號、財政部稅務總局公告2021年第42號等文件規定，員工取得股權激勵，是因員工在企業的表現和業績情況所取得與任職、受雇有關的工資薪金所得，在2022年12月31日前（之後須等待新政策進一步說明），不併入當年綜合所得，全額單獨適用年度綜合所得稅率表計算納稅，也就是應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數；若一個納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵，應將各次所得合併計算納稅。
要注意的是，（1）對非上市公司員工取得的股權激勵（股權激勵的股票為上市公司股票除外），和公司上市前設立的股權激勵計畫，或待公司上市後取得的股權激勵等，都不適用單獨計稅優惠政策，須合併計入當期工資薪金所得徵收個人所得稅；（2）對非居民個人台籍員工所取得的股權激勵，須依財政部稅務總局公告2019年第35號文規定，對大陸境內所得部分適用月度所得稅率表計算納稅，也就是當月應納稅額＝〔（本年度內股權激勵所得合計額／6）×適用稅率－速算扣除數〕×6－本年度內股權激勵所得已納稅額。
三、優惠政策
上市公司授予員工的股權激勵，根據財稅〔2016〕101號文規定，備案後員工可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過12個月期限內繳納個人所得稅，但計稅方法不變。
上市公司、非上市公司實施股權（票）獎勵，只要符合財稅〔2015〕116號文關於高新技術企業科技成果轉化規定條件，就可依法在不超過五個年度內（含）分期繳納。
非上市公司授予本公司員工的股權激勵，只要符合財稅〔2016〕101號文規定條件，可在員工取得股權激勵時暫不納稅，遞延至轉讓該股權時才納稅；轉讓時可按｢財產轉讓所得｣的20％稅率納稅，這種方式除了賦予更優惠的納稅期限優惠外，對高額股權激勵，比起按工資薪金3％至45％的累進稅率納稅來說，具有更好的節稅效果。